- A+
新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局:為欠缺增值稅制度,【財(cái)稅知識(shí)】涉稅新政下一般納稅人都可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模嗎,財(cái)政部稅務(wù)總局對(duì)于統(tǒng)增值稅小范圍納稅人規(guī)分享,財(cái)政廳財(cái)政部計(jì)劃單列市自治區(qū)小規(guī)模納稅人直轄市增值稅財(cái)稅稅務(wù)總局,下面是【財(cái)稅知識(shí)】涉稅新政下一般納稅人都可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模嗎!
財(cái)政部稅務(wù)總局
對(duì)于一致增值稅小范圍納稅人規(guī)范的通知
財(cái)稅〔2019〕33號(hào) 2019-4-4
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、我國(guó)稅務(wù)局、地區(qū)稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建立兵團(tuán)財(cái)政局:
為欠缺增值稅制度,加快支助中小微企業(yè)發(fā)展,現(xiàn)將一致增值稅小范圍納稅人規(guī)范相關(guān)事宜通知如下:
一、增值稅小范圍納稅人規(guī)范為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及之下。
二、根據(jù)《中華人民共與國(guó)增值稅暫行條例執(zhí)行細(xì)則》第二十八條要求已登記為增值稅普通納稅人的單位與個(gè)人,在2019年12月31日前,可轉(zhuǎn)登記為小范圍納稅人,其未抵扣的出項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出解決。
三、本通知自2019年5月1日起實(shí)施。
學(xué)習(xí)筆記:4月18日加入長(zhǎng)春市財(cái)會(huì)人員教育核心組織的財(cái)稅業(yè)務(wù)答疑,現(xiàn)場(chǎng)同行提出的疑難更多的是新近稅務(wù)總局公開發(fā)表的33號(hào)文件,因而咱們非常有必要再學(xué)習(xí)33號(hào)文件,權(quán)當(dāng)也是涉稅危險(xiǎn)的提示。
1.政策定和原有要求比起:一是銷售額規(guī)范提高。即無(wú)論是何種行業(yè),只需年增值稅應(yīng)稅銷售額不超越500萬(wàn)(原規(guī)范為:工業(yè)50萬(wàn)、商業(yè)80萬(wàn)、營(yíng)改增納稅人500萬(wàn)),企業(yè)都可登記為小范圍納稅人。二是扭轉(zhuǎn)了原“上賊船只可以跟賊走”的普通納稅人不可以轉(zhuǎn)為小范圍納稅人的要求,對(duì)原已登記為普通納稅人的單位與個(gè)人,可在在2019年12月31日前,轉(zhuǎn)登記為小范圍納稅人,其未抵扣的出項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出解決。
2.政策定從2019年5月1日起施行。
之上是通過(guò)文件,咱們讀出來(lái)的最復(fù)雜的理解。細(xì)細(xì)品味,咱們還發(fā)現(xiàn)部分納悶:
3.年應(yīng)征增值稅銷售額的落實(shí)困惑
小范圍納稅人是按季申消息的,年應(yīng)征增值稅銷售額是按上一年度(比方是日后年度的2019年或2019年亦或某個(gè)日歷年度)全年增值稅應(yīng)稅銷售額還是按間斷12個(gè)月增值稅(假設(shè)某年的7月到達(dá)普通納稅人規(guī)范,什么時(shí)候轉(zhuǎn)為普通納稅人呢?)或是間斷四季度應(yīng)稅銷售額不超越500萬(wàn)的規(guī)范?
依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)總局對(duì)于增值稅普通納稅人登記管理若干事宜的公開宣告》(我國(guó)稅務(wù)總局公開宣告2019年第6號(hào))第七條要求,納稅人兼有銷售貨物、供給加工修繕修配勞務(wù)(之下稱“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”)與銷售代辦、無(wú)形資產(chǎn)、房地產(chǎn)(之下稱“應(yīng)稅行為”)的,應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額和應(yīng)稅行為銷售額辨別計(jì)算,辨別實(shí)用增值稅普通納稅人登記規(guī)范,這里面有一項(xiàng)銷售額超越要求規(guī)范,就當(dāng)然根據(jù)要求申請(qǐng)?jiān)鲋刀惼胀{稅人登記有關(guān)辦事程序。那么,假如實(shí)施33號(hào)文件,小范圍納稅人兼有銷售貨物與銷售代辦,年應(yīng)稅銷售額是辨別銷售貨物、勞務(wù)與銷售代辦不超越500萬(wàn),還是是共計(jì)不超越500萬(wàn)?個(gè)人感覺應(yīng)該是辨別銷售貨物、勞務(wù)與銷售代辦的。依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)總局對(duì)于增值稅普通納稅人登記管理若干事宜的公開宣告》(我國(guó)稅務(wù)總局公開宣告2019年第6號(hào))七、納稅人兼有銷售貨物、供給加工修繕修配勞務(wù)(之下稱“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”)與銷售代辦、無(wú)形資產(chǎn)、房地產(chǎn)(之下稱“應(yīng)稅行為”)的,應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額和應(yīng)稅行為銷售額辨別計(jì)算,辨別實(shí)用增值稅普通納稅人登記規(guī)范,這里面有一項(xiàng)銷售額超越要求規(guī)范,就當(dāng)然根據(jù)要求申請(qǐng)?jiān)鲋刀惼胀{稅人登記有關(guān)辦事程序。
4.普通納稅人轉(zhuǎn)為小范圍納稅人的資格
關(guān)于已登記為普通納稅人的單位或個(gè)人轉(zhuǎn)登記為小范圍納稅人是否有要求的資格?先瞅瞅《中華人民共與國(guó)增值稅暫行條例執(zhí)行細(xì)則》第二十八條是如何要求的:
《中華人民共與國(guó)增值稅暫行條例執(zhí)行細(xì)則》第二十八條條例第十一條所稱小范圍納稅人的規(guī)范為:
(一)從事資質(zhì)轉(zhuǎn)讓貨物生產(chǎn)甚至供給應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,還有以從事貨物生產(chǎn)甚至供給應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營(yíng)貨物批發(fā)甚至零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額(之下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額)在50萬(wàn)元之下(含本數(shù),下同)的;
(提醒:這條要求的是工業(yè)企業(yè))
(二)除本條第一款第(一)項(xiàng)要求以外的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元之下的。
(提醒:這條要求的是商業(yè)企業(yè))
本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)甚至供給應(yīng)稅勞務(wù)為主,是指納稅人的年貨物生產(chǎn)甚至供給應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%之上。
《增值稅普通納稅人登記管理方法》(我國(guó)稅務(wù)總局令第43號(hào))
第三條年應(yīng)稅銷售額未超越要求規(guī)范的納稅人,會(huì)計(jì)核算健全,可以供給準(zhǔn)確稅務(wù)材料的,能夠向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)普通納稅人登記。
本方法所稱會(huì)計(jì)核算健全,是指可以根據(jù)我國(guó)一致的會(huì)計(jì)制度要求設(shè)置賬簿,按照符合法律、有作用的憑證進(jìn)行核算。
第十條納稅人登記為普通納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小范圍納稅人,我國(guó)稅務(wù)總局另有要求的除外。
“我的那個(gè)天啊”:根據(jù)這一要求,普通納稅人的單位或個(gè)人能夠轉(zhuǎn)登記為小范圍納稅人,是不包含銷售代辦、無(wú)形資產(chǎn)、房地產(chǎn)的納稅人的。所以咱們能夠這種理解,33號(hào)文件第二條或許包括兩層意思:
(1)原本未超越要求的規(guī)范(50萬(wàn)元、或80萬(wàn)元),但納稅人被迫申請(qǐng)了普通納稅人登記,能夠在2019年12月31日前轉(zhuǎn)登記為小范圍納稅人;
(2)原本超越要求規(guī)范(50萬(wàn)元或80萬(wàn)元),申請(qǐng)了普通納稅人登記,能夠在2019年12月31日前轉(zhuǎn)登記為小范圍納稅人。
而銷售代辦、無(wú)形資產(chǎn)、房地產(chǎn)的納稅人,在未超越要求規(guī)范(500萬(wàn)元)的現(xiàn)象下,納稅人被迫申請(qǐng)了普通納稅人登記,不能轉(zhuǎn)登記為小范圍納稅人。
5.普通納稅人轉(zhuǎn)為小范圍納稅人后,什么現(xiàn)象下可再轉(zhuǎn)為普通納稅人?轉(zhuǎn)為小范圍納稅人后,是否年度(間斷4季度)增值稅應(yīng)稅銷售只需超越500萬(wàn)必需再次登記為普通納稅人。普通納稅人轉(zhuǎn)為小范圍納稅人后,當(dāng)年假如企業(yè)銷售未達(dá)500萬(wàn),可否由企業(yè)自行辦理再登記為普通納稅人?
舉個(gè)栗子:甲普通納稅人企業(yè),原年增值稅應(yīng)稅銷售360萬(wàn),5月1以后企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小范圍納稅人后,但因客戶規(guī)定開具稅率16%的增值稅公用發(fā)票,8月1日辦理再次認(rèn)定為普通納稅人,是否可行?有沒能再再次登記的時(shí)間限度?
普通納稅人轉(zhuǎn)登記為小范圍納稅人如以前一段時(shí)間產(chǎn)生的銷貨退回,紅字發(fā)票怎么開具?以前一段時(shí)間已產(chǎn)生銷售行為,未開具發(fā)票的,轉(zhuǎn)為小范圍納稅人后可否補(bǔ)開17%的增值稅公用發(fā)票?
6.未抵扣的出項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出解決困惑
33號(hào)文件只要求了關(guān)于轉(zhuǎn)登記為小范圍納稅人的企業(yè),未抵扣的出項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出解決。這貌似很好理解,轉(zhuǎn)為小范圍企業(yè)了,未抵扣的增值稅也不可以再抵扣了。但困惑是這些已抵扣出項(xiàng)稅有尚未銷售的各類存貨及已抵扣出項(xiàng)稅,有尚未折舊與攤銷終了的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)與房地產(chǎn)及已抵扣出項(xiàng)稅,也有剛進(jìn)一段時(shí)間價(jià)格及已抵扣出項(xiàng)稅......,這些未抵扣的出項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)到哪個(gè)科目里呢?都轉(zhuǎn)多少呢?依據(jù)是什么呢?
關(guān)于能明白區(qū)分的未抵扣出項(xiàng)稅額,如企業(yè)購(gòu)進(jìn)房地產(chǎn)需要按時(shí)間抵扣的待抵扣出項(xiàng)稅額,應(yīng)在轉(zhuǎn)登記時(shí)允許重新調(diào)配房地產(chǎn)的計(jì)稅根底。
因?yàn)槌鲰?xiàng)稅或許是購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)構(gòu)成,是否要對(duì)轉(zhuǎn)出的出項(xiàng)稅按照原取得出項(xiàng)的比例在不一樣資產(chǎn)間匹配還是按繁難解決,行將當(dāng)期未抵扣出項(xiàng)稅全副轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢”(假設(shè)尚有沒銷售的庫(kù)存與在用的辦公樓等如何處理?下同)或“管理價(jià)格”或“存貨”本錢?貌似都不理想、都不正當(dāng)!
7.“在2019年12月31日前,可轉(zhuǎn)登記為小范圍納稅人”,日后就沒能機(jī)會(huì)了嗎?對(duì)于此類納稅人,請(qǐng)按照本人機(jī)構(gòu)現(xiàn)象及時(shí)謀劃,看是否須辦理轉(zhuǎn)回變?yōu)樾》秶翱磥?lái),18年后是否還能轉(zhuǎn)回還不肯定。財(cái)稅〔2019〕33號(hào)文未對(duì)一致增值稅小范圍納稅人規(guī)范后是否還辨別實(shí)用增值稅普通納稅人登記規(guī)范做出明白要求。
讓咱們等待稅務(wù)總局的加快文件要求予以明白吧。
本文章轉(zhuǎn)自網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán),請(qǐng)聯(lián)絡(luò)機(jī)構(gòu)刪除(機(jī)構(gòu)買賣網(wǎng),機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓、收購(gòu)機(jī)構(gòu)、資質(zhì)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)轉(zhuǎn)讓代辦平臺(tái))
- 我的微信
- 這是我的微信掃一掃
-
- 我的微信公眾號(hào)
- 我的微信公眾號(hào)掃一掃
-